4. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ БАНКАМИ ПУТЕМ ЗАЧЕТА (ПО ПРЯМЫМ РАСЧЕТАМ)

Банки и их учреждения могут осуществлятьрасчеты путем зачета взаимных требований, могут организовывать свои расчетные центры для осуществления зачетных операций. Сальдо взаимных расчетов должно погашаться путем перевода средств по корреспондентским счетам этих банков, их учреждений, а также в РКЦ ЦБР. Взаимные расчеты организуются при условии обслуживания банков одним вычислительным центром или при наличии системы коммутации взаимных сообщений о проведенных банками операциях.

Для учета расчетов между банками путем зачета используются открытые на балансе лицевые счета по активно-пассивному счету 871 «Взаимные расчеты между учреждениями банков, обслуживаемыми одним вычислительным центром» (30209 «Взаимные расчеты по зачету требований одногородних банков и их учреждений»). Лицевые счета по балансовому счету 871 (30209) каждого банка включаются в его баланс.

По дебету и кредиту лицевых счетов по балансовому счету 871 (30209) в корреспонденции с расчетными, текущими и другими счетами клиентов проводятся суммы по взаимным расчетам. Эти суммы могут отражаться общей суммой (согласно описям расчетных документов), отдельно по дебету и кредиту, отдельно по основным и заключительным оборотам.

Расчетные документы по операциям, отражаемым по балансовому счету 871 (30209), представляются клиентами банка в четырех экземплярах. Первый экземпляр служит мемориальным ордером и по окончании операций помещается в документы дня банка, начавшего провод (филиал «А»). Второй и третий экземпляры документов направляются банку для ответного провода (филиал "Б"), где второй экземпляр служит подтверждением ответного провода по счету 871 (30209) и помещается в документы дня банка, а третий выдается получателю как приложение к выписке из его лицевого счета. Четвертый экземпляр документа выдается плательщику вместе с выпиской из его лицевого счета.

Работник банка, оформляющий начальные операции по счету 871 (30209), получает от экономиста учетно-операционного отдела три экземпляра документа, проверяет наличие на них подписи экономиста банка, принявшего документ к исполнению, и соответствие ее имеющемуся образцу, наличие штампа банка, правильность указания учреждения банка-корреспондента (филиала «Б»). Формируются две пачки документов: в одной - первые экземпляры, в другой - вторые и третьи экземпляры вместе. По каждой пачке составляются контрольные ленты подсчета, которые подписываются при равенстве итогов.

Первые экземпляры документов с лентой подсчета направляются для ввода информации в ЭВМ, а по окончании операций - и документы дня банка. Вторые и третьи экземпляры документов отсылаются филиалу «Б» банка в тот же день после сверки введенной информации с ВЦ.

Если при вводе информации в ЭВМ обнаружена ошибка в указании номера счета получателя, которую нельзя исправить, сумма относится на лицевой счет балансового счета 902 «Суммы, перечисленные по взаимным расчетам, до выяснения» учреждения банка получателя.

На основании введенной информации в филиале «А» банка делается проводка по дебету (кредиту) лицевого счета клиента и кредиту (дебету) счета 871 (30209).

В филиале «Б» работник банка проверяет принадлежность полученных документов данному банку, правильность их оформления, тождественность экземпляров. Вторые экземпляры документов используются для отражения в учете филиала «Б» по дебету (кредиту) счета 871 (30209) и кредиту (дебету) лицевого счета получателя и помещаются в документы дня. Третьи экземпляры документов выдаются клиентам вместе с выпиской из лицевого счета.

Если филиал «Б» получает документ, не отраженный в учете, он возвращает его филиалу «А» вместе с сопроводительным письмом без проводки. Зачисленная филиалу «Б» на балансовый счет f 902 сумма списывается с этого счета на счет получателя. При отсутствии получателя данная сумма перечисляется через счет 871 (30209) филиалу «А».

Балансовый счет 871 (30209) закрывается ежедневно программным путем и сальдо на конец дня не имеет Закрытие счета на балансе каждого банка - участника прямых расчетов отражается проводкой по дебету (кредиту) счета 871 (30209) и кредиту (дебету) счета 161 (30102) корреспондентского счета в РКЦ.

На балансе РКЦ открывается счет 871 (30209), по которому отражаются результаты зачета по взаимным операциям коммерческих банков с одновременным отражением этих результатов по их корреспондентским счетам.

Коммерческие банки могут открывать корреспондентские счета в других коммерческих банках. Открытие корреспондентских счетов оформляется корреспондентским соглашением, которым определяются виды открываемых корреспондентских счетов и режим этих счетов, порядок обмена информацией между банками-корреспондентами, порядок подкрепления и закрытия корреспондентских счетов.

Учет операций по корреспондентским счетам, открываемым банками друг у друга, ведется на балансовых счетах 167 «Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов» "Ностро" (30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах») и 168 «Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов» "Лоро" (30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»). Каждому банку-корреспонденту открывается отдельный лицевой счет на указанных балансовых счетах.

После заключения корреспондентского соглашения банк, открывший свой корреспондентский счет в другом банке, переводит определенную сумму денег со своего корреспондентского счета в РКЦ на свой корреспондентский счет в другом банке. Эта операция осуществляется на основе платежного поручения банка. В учете банка-корреспондента, т.е. банка, имеющего корреспондентский счет в другом банке, эта операция отражается по дебету счета 167 (30110) и кредиту счета 161 (30102). В банке, где открыт корреспондентский счет другого коммерческого банка, полученная сумма будет зачислена на его счет. Операция будет отражена в учете на основе выписки из корреспондентского счета банка в РКЦ и экземпляра платежного поручения банка-корреспондента по дебету счета 161 (30102) и кредиту счета 168 (30109).

Операции по расчетам между клиентами банка будут отражаться в учете по корреспондентским счетам, открытым банками друг у друга, без отражения каждой операции по корреспондентским счетам банков в РКЦ. Например, оплата документов клиентов в банке-корреспонденте будет отражена в учете:

в банке, открывшем корреспондентский счет другому банку.

Учет расчетов с филиалами

Расчеты с филиалами, выделенными на отдельный баланс, нередко вызывают вопросы у бухгалтеров. Например, как организации отразить расходы, связанные с работой подразделения, или как передать ему какое-то имущество? Кроме того, зачастую бухгалтеры не знают, по каким налогам филиалы должны отчитываться самостоятельно. Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Филиал – это обособленное подразделение организации, которое расположено вне места ее нахождения и осуществляет ее функции. На это указано в статье 55 ГК РФ.Филиал не является юридическим лицом. Он только получает имущество от создавшей его организации и действует на основании утвержденных ею положений. Для этого филиал должен быть указан в учредительных документах организации.Руководитель филиала назначается руководителем головного отделения и действует на основании доверенности.Для учета расчетов с филиалами, которые выделены на отдельный баланс, используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В зависимости от ситуации к этому счету открываются субсчета:– 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;– 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Как передать имущество филиалу

Как головная организация, так и филиал для учета расчетов по выделенному имуществу должны открыть субсчет 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу». Стоимость имущества, переданного филиалу, бухгалтер головного отделения организации должен отразить в учете следующей проводкой:ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 (03, 04, 10, 41…) – списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу.При передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества, предназначенного для сдачи в аренду, нужно отразить сумму начисленной амортизации:ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 79-1 – списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу.Бухгалтер филиала учитывает сумму амортизации имущества, полученного от головного отделения проводками:ДЕБЕТ 01 (03, 04, 10, 41…) КРЕДИТ 79-1 – оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации;ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 (05) – учтена сумма амортизации по основным средствам, нематериальным активам и имуществу, предназначенному для сдачи в аренду.Обратим внимание, что стоимость ценностей, переданных филиалу для использования в непроизводственных целях, облагается НДС. Об этом сказано в статье 146 НК РФ.Пример 1 ООО «Фурнитура», головное отделение которого находится в Санкт-Петербурге, открыло филиал в Воронеже и выделило его на отдельный баланс. Головное отделение передало филиалу оборудование первоначальной стоимостью 72 000 рублей. По нему была начислена амортизация – 24 000 рублей.Также головная организация передала филиалу часть готовой продукции. Балансовая стоимость товаров – 42 000 рублей.Бухгалтер головного отделения ООО «Фурнитура» сделал проводки:ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 – 72 000 рублей – списана первоначальная стоимость оборудования, переданного филиалу;ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 79-1 – 24 000 рублей – списана сумма амортизации переданного оборудования;ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 41 – 42 000 рублей – списана стоимость товара, переданного филиалу.Бухгалтер филиала сделал следующие проводки:ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1 – 72 000 рублей – оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации;ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 – 24 000 рублей – учтена сумма амортизации полученного оборудования;ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 79-1 – 42 000 рублей – оприходована стоимость товара, полученного от головного подразделения организации.

Текущие расчеты с филиалом

Помимо имущества головная организация также может передать филиалу денежные средства, затраты и средства в расчетах (дебиторскую и кредиторскую задолженность).Для таких расчетов с филиалом к счету 79 открывается субсчет 79-2 «Расчеты по текущим операциям». Причем это должны сделать как головная организация, так и филиал.

Учет в головном отделении организации

Передача филиалу денежных средств отражается проводкой:– переданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс.Эту же запись должен сделать в учете бухгалтер филиала в случае, если он передает денежные средства головному отделению организации:ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 50 (51, 52…) – переданы денежные средства головному отделению организации.Расходы, понесенные головным отделением организации, но относящиеся к деятельности филиала, при передаче филиалу отражаются проводкой:ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 20 (25, 26…) – переданы филиалу расходы, понесенные головным отделением организации, относящиеся к деятельности филиала.При передаче дебиторской и кредиторской задолженности головное отделение сделает записи:ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 (76) – передана филиалу дебиторская задолженность;ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 79-2 – передана филиалу кредиторская задолженность.

Учет в филиале

При получении денег от головной организации бухгалтер филиала сделает проводку:– получены денежные средства от головного отделения предприятия.Если бухгалтер головного отделения организации получает денежные средства от филиала, в учете он должен сделать аналогичную запись:ДЕБЕТ 50 (51, 52…) КРЕДИТ 79-2 – получены денежные средства от филиала.Расходы, понесенные головным отделением организации, но относящиеся к деятельности филиала, в учете филиала отражаются так:ДЕБЕТ 20 (25, 26…) КРЕДИТ 79-2 – учтены на балансе филиала расходы, понесенные головным отделением и относящиеся к деятельности филиала.Дебиторскую и кредиторскую задолженность, полученные филиалом от головного отделения, следует отразить так:ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 79-2 – учтена дебиторская задолженность;ДЕБЕТ 79-2 КРЕДИТ 62 (76) – учтена кредиторская задолженность.

Какую отчетность сдают филиалы

Согласно статье 19 НК РФ, налоги платят организации. Филиалы лишь выполняют обязанности организаций по уплате налогов по месту своего нахождения. Кроме того, они сдают в инспекцию налоговые декларации, чтобы налоговики могли проконтролировать, правильно ли рассчитаны платежи в бюджет.В некоторых инспекциях у филиалов требуют не только декларации, но и бухгалтерскую отчетность (баланс, Отчет о прибылях и убытках и т. д.). По мнению налоговиков, эти документы также помогают контролировать расчет налогов.

Декларация по налогу на прибыль

В налоговую инспекцию по месту своего нахождения филиал должен сдавать следующие листы декларации по налогу на прибыль:– титульный лист. В нем надо указать наименование фирмы, ее адрес и адрес филиала, ИНН, КПП фирмы и ее филиала и т. д.;– приложение 5а к листу 2. В нем рассчитывается налог на прибыль, который должен заплатить филиал. На этом листе должен стоять штамп налоговой инспекции по местонахождению головной организации.Приложение 5а обычно заполняет бухгалтер головной организации. Затем он сдает его вместе с декларацией в инспекцию по местонахождению головного подразделения. На этом приложении инспектор поставит печать, тем самым подтверждая, что сведения о налоге, который должен заплатить филиал, указаны в общей декларации организации.

Расчет по налогу на имущество

Если у филиала есть свой расчетный счет и отдельный баланс, то он должен платить налог на имущество.Причем налог на имущество, начисленный филиалом, уменьшает налог, начисленный в целом по организации. Для этого филиал должен заранее сообщить в головное отделение организации сумму налога по своему имуществу.Расчет по налогу на имущество филиалы заполняют по форме № 1152002. Она включает в себя:– титульный лист. В нем указываются реквизиты как головной организации, так и самого филиала;– лист 2, в котором рассчитывается сумма налога;– приложение А1 «Расчет стоимости имущества по обособленному подразделению»;– приложение Б1 «Расчет стоимости льготируемого имущества по обособленному подразделению». Его можно не сдавать, если у филиала нет льготируемого имущества.

Налог на доходы физлиц

Все фирмы при уплате налога на доходы физлиц выступают налоговыми агентами. При этом организации, у которых есть филиалы, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по местонахождению своих филиалов. На это указано в пункте 7 статьи 226 НК РФ.Сумма налога, подлежащая уплате филиалом, рассчитывается исходя из доходов работников этих филиалов.По итогам года филиалы должны отчитаться перед налоговиками по суммам начисленного налога. Для этого ежегодно в налоговую инспекцию нужно подать сведения о начисленных доходах и удержанном налоге на доходы физлиц по форме № 2-НДФЛ. Она заполняется на каждого работника филиала.

ЕСН и взносы на пенсионное страхование

Если филиал платит своим работникам зарплату и иные вознаграждения, он должен сдавать налоговикам декларацию по ЕСН. На это указано в пункте 8 статьи 243 НК РФ.Кроме нее подготовить нужно и декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Обратите внимание: декларации заполняются в обычном порядке, но включают в себя только сведения о выплатах работникам филиалов.

Сведения о работниках в Пенсионный фонд

Ежегодно бухгалтеры филиалов должны отчитываться и перед Пенсионным фондом. Для этого они должны подать на своих сотрудников индивидуальные сведения за прошедший год о стаже и начисленном заработке.При этом при заполнении отчетных форм учитываются только выплаты в пользу работников, произведенные непосредственно филиалом.

Расчётные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств по корреспондентскому счёту по балансу кредитной организации (филиала), открывшей корреспондентский счёт в другой кредитной организации, и по балансу кредитной организации (филиала), в которой открыт корреспондентский счёт указанной кредитной организации (филиала), а также по счетам межфилиальных расчётов подразделений одной кредитной организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Отражение расчётных операций в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также головной кредитной организации, филиалов кредитной организации по счетам межфилиальных расчётов осуществляется одной календарной датой (число, месяц, год) - датой перечисления платежа (далее - ДПП).

ДПП устанавливается с учётом срока прохождения расчётного документа и указывается кредитной организацией, начинающей операцию перевода денежных средств по счёту межфилиальных расчётов, корреспондентскому счёту в реквизите «Резервное поле» платёжного поручения. Данные требования должны быть учтены в Правилах построения расчётной системы кредитной организации и заключаемых договорах корреспондентского счёта. ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчётной сети БР.

В отдельных случаях ДПП может устанавливаться кредитной организацией завершающей операцию перевода денежных средств по счетам, в реестре предстоящих платежей или сообщении о получении от банка-отправителя денежных средств. Подтверждением совершения операции списания или зачисления денежных средств по счёту межфилиальных расчётов, корреспондентскому счёту в другой кредитной организации является выписка из этих счетов, направленная банком-исполнителем банку-отправителю. При этом за ДПП принимается день, за который дана выписка.

Ответственность за правильность составления переоформленного платёжного поручения и своевременность перечисления на его основании денежных средств несёт кредитная организация, составившая расчётный документ. Платёжное поручение кредитной организации направляется в другую кредитную организацию для осуществления операции по соответствующим счетам без приложения расчётного документа, на основании которого оно составлено.

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в формах, предусмотренных в пункте 1.2 настоящей части Положения, используются следующие расчетные документы:

• платежные поручения;
• аккредитивы;
• чеки;
• платежные требования;
• инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (далее - ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

Банковские документы для осуществления безналичных расчетов

• Вкладная книжка. ОКУД 0401041
• Дебетовое авизо. ОКУД 0401051
• Опись расчетных документов. ОКУД 0401068
• Реестр переданных на инкассо расчетных документов. ОКУД 0401014
• Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.
• Сообщение банка об изменении реквизитов счета. ОКУД 1114304

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием электронно-вычислительных машин.

Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений. Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Значения реквизитов должны читаться без затруднения.

Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

• а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
• б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
• в) вид платежа;
• г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
• д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
• з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;
• и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
• к) очередность платежа;
• л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
• м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101 - 110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России. Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются незаполненными.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и настоящей частью Положения, а также контроль на наличие в расчетных документах информации о плательщике, установленной законодательством. Расчетные документы, в которых указана информация в поле 101, подлежат проверке на обязательное указание информации в полях 102 - 110. Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика, - по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя) - по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, - получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.

Платежные поручения возвращаются плательщику.

Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета.

При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При невозможности возврата платежных требований и инкассовых поручений в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или отсутствия информации о местонахождении получателя средств (взыскателя) они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

Осуществление расчетов между филиалами одной кредитной организации через головной ЭКЦ является перспективной схемой. Возможны 2 варианта схем кореспонд. Отношений для филиалов кредитной организации:

1 схема. Предполагает наличие от филиала 2-х кор.счетов в РКЦ и головном банке.

При этом филиал имеет возможность выбора, каким маршрутом осуществлять платеж: или через счет РКЦ или через счет в головном банке. Данная схема может применятся в том случае если филиал банка расположен в одном регионе с головным банком, в этом случае наличие 2х корреспонд. Счетов отправлено т.к внутри региональные расчеты филиал может проводить через корреспондентский счет в местном РКЦ, а расчеты с банками который находится в том же регионе, что и головной банк через счет в головном банке. Платежи в другом регионе могут осуществляться через один,как через один, так и через другой кор.сч

2 схема. Это когда филиал не имеет собственного кор.счета в РКЦ. это схема имеет существенные преимущества. Если филиалы располагаются в одном регионе т. Е обслуживаются в одном РКЦ, то платежи филиал «филиал» является для банка внутренними со всеми вытекающими последствиями. таким образом банки могут осуществлять расчеты, путем зачета взаимных требований, могут организовывать свои расчетные центры, для осуществления расчетных операций. Сальдо взаимных расчетов должно погашаться, путем перевода средств по кор.сч. этих банков, а так же в РКЦ ЦБ. Взаимные расчеты организуются при условия обслуживания банков одним вычислительным центром или при обслуживания систем коммутации взаимных сообщений о проведенных банком операций. Для учета расчетов между банками путем зачета, используется открытый на балансе лицевой счет используется 30218- взаимные расчеты по зачету требований участников расчета (клиринга). Лицевые счета по этому счету открывается каждому банку и включается его баланс. По дебиту и кредиту лицевом счету по счету 30210. Кор. расчетными текущими счетами и другими счетами клиентов проводится суммы по взаимным расчетам. Эти суммы могут отражаться общей суммой по Д и К, и отдельно по основным заключ. Документам по операциям отраженные по балансовому счету 302 18 представляется клиентами в 4х экземпляров:

1 экземпляр – служит мемориальным ордером и по окончанию операционного дня помечается документы дня банка (филиал а)

2и 3 экземпляр направляется в банк для ответного провода в филиал Б, где 2 экз служит подтверждением по счету 302 18, и помещается в документы дня банка.

3 экз. выдается покупателю как приложение к выписке с лицевого счета.

4экз. выдается плательщику вместе с выпиской с его лицевого счета

Счет 302 18 закрывается ежедневно программным путем и сальдо на конец дня не имеет. закрытие счета на балансе каждого банка т.е. участника прямых расчетов отражается проводкой по дебету (кредиту 302 18), по кредиту (дебиту 301 02). На балансе РКЦ открывается счет 302 18 по которому отражается результаты зачета по взаимным операциям ком. банков, по современных отражениям этих результатам по их кор. Счетам. коммерческие банки могут открывать корсчета в других банках. Учет операций по счетам открываемый банками друг другу ведется на балансовых счетах 301 10, 301 09. каждому банку корр. Открывается отдельный лицевой счет на указанный балансовых счетах после заключения корреспондентс. Соглашения на открытие счета. Банк переводит определенную сумму по дебету своего корсчета РКЦ на корсчета др. банке. Эта операция осуществляется на основе платежного поручения. Банк где открыт корсчета. другого банка зачисляет поручателю суммы на его счет и отражает операции в учете на основе выписки учете банка РКЦ и экз. платежного поручения. Операции по расчетам между клиентами банка, будут отражаться в учете по корсчетам открытым банками друг другу без отражения операции по счетам банка в РКЦ.

Оплачены документы клиентами в банке корреспондентами:

В банке открывшем корреспондентский счет др. банку. 30109, 40702.

При недостатке средств на счете банка корреспондента в банке относящейся с 1-5 группу очередностей платежей приходуются на балансовый счет 909 04 – неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчете кр.ор.

Коммерческому банку, обслуживающему плательщику направляется извещение с указанием неоплаченных документов. Расчетные документы относящиеся к 6 группе очередности возвращается к коммерческому банку возвращается для помещении в картотеку сч 909 03 – не оплаченные в срок расчетные док-ты клиентов из-за отсутствии средств на корсчете.

Отзыв расчетных документов, не оплаченных картотеки в учреждений.

Кредитная организация имеет право отозвать расчетные документы клиентов и платежные поручения по собственным операциям, не оплаченные из за недостаточности средств, и помещенные в картотеку неоплаченных расчетные документы банки России до их оплаты. Отзыв документов осуществляется по заявлению кредитной организации предоставленному в произвольной форме в подразделение расчетной сети банка России РКЦ, либо не посредственно в подразделение информационно вычислительного обслуживания территориального учреждения в БР если называемые документы находится в электронной базе данных,сформированных в ИВЦ. В заявлении указывается №, дата, сумма расчетного документа, наименование плательщика, а так же номер и дата сводного платежного поручения в составе которого был представлен расчетный документ в РКЦ банка России. Заявление на бумажном носителе подписывается должностными лицами, имеющие права распоряжение счета кредитной организации и заверяется оттиском печати. Отзыв и возврат неоплаченных расчетных документов клиентов осуществляется кредитной организации или филиалов на основе заявления клиентов. Неоплаченные расчетные документы предъявленные корсчету кредитной организации на бесспорное (без шакцептное) списание средств могут быть отозваны самими взыскателями (получателями) по их письменному заявлению направленному через обслуживающий банк. Отозванные кредитные организации не оплаченные расчетные документы на бумажном носителе возращаются в РКЦ уполномоченному лицу кредитной организации под расписку на заявлении. Отозванные взыскателю документы на без акцептное списание средств платеже плательщика, пересылаются в кредитные организации плательщика, в кредитную организацию самостоятельно. Отозванные взыскателю расчетным документов, на бесспорное взыскание средств в корсчета, кредитные организации пересылаются в подразделении расчетные сети банка России в кредитную организацию обслуживающую зыскателя, заказным письмом с уведомления.